在企业的日常经营过程中，税务处理是一项非常重要的环节，而其中企业所得税的核算更是财务工作中的重点内容之一。很多财务人员在实际操作中常常会遇到“企业所得税的会计分录是什么”这样的问题，下面我们就来详细解析这一问题。

企业所得税是指企业在一定纳税年度内取得的应纳税所得额，按照国家税法规定计算并缴纳的一种税种。对于企业来说，正确进行企业所得税的会计处理，不仅有助于合规经营，还能有效控制税务风险。

在会计处理中，企业所得税的会计分录主要包括以下几个步骤：

1. 计提企业所得税费用

在每个会计期间结束时，企业需要根据当期的利润总额和适用税率计算应缴纳的企业所得税，并将其计入当期损益。此时，会计分录为：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交企业所得税

这一步主要是为了确认当期应承担的税务成本，确保财务报表的准确性。

2. 实际缴纳企业所得税

当企业按照规定时间向税务机关缴纳税款时，需进行实际支付的会计处理：

借：应交税费——应交企业所得税

贷：银行存款

这表示企业已经履行了纳税义务，税款从企业账户中扣除。

3. 年末调整与结转

如果企业在年度终了时发现实际应缴税款与前期计提金额存在差异，还需要进行相应的调整。例如，若实际应缴税款大于计提金额，则需补提差额部分；反之则可冲回多提的部分。调整后的会计分录如下：

借：所得税费用（或贷：所得税费用）

贷：应交税费——应交企业所得税（或借：应交税费——应交企业所得税）

此外，还需将“所得税费用”科目余额转入“本年利润”科目，完成当期损益的结转。

需要注意的是，企业所得税的会计处理还受到多种因素的影响，如税收优惠政策、亏损弥补政策等。因此，在实际操作中，企业应结合自身情况和当地税务政策，合理进行会计处理。

总结来说，“企业所得税的会计分录是什么”这个问题的答案并不复杂，但其背后的税务处理逻辑却较为复杂。只有理解了相关会计准则和税法规定，才能做到准确无误地进行账务处理，为企业财务管理打下坚实基础。